投書：稅收超徵五千餘億元，還稅於民，符合公平正義？

近年來我國稅收超徵金額屢創新高，動輒超過四千億元，去年更高達五千餘億元。雖然政府以普發現金一萬元「還稅於民」看似符合法理情，然而，作為一名長期關注稅務實務的會計師，我認為這其中的超徵原因，不能僅以「經濟成長」與「保守估算」解釋。
依我觀察，超徵主要有三大來源：
第一，經濟成長與保守估算
國內經濟持續成長，確實帶來稅基擴大；再加上財政部稅收預測偏向保守，超徵似乎成為必然。
第二，營所稅查核人力過度投入
國稅局動用龐大人力，幾乎逐家逐戶查核營利事業所得稅。
其方式大致有二：
（一）對於查獲確實未依規定申報者，依法補稅並處罰；
（二）對於約七成無確實證據的企業，卻憑主觀臆測，要求簽下「同意書」，增列銷貨收入以提高所得額。許多企業為免長期稽查干擾營運，只能屈從。此種作法，與數十年前刑警逼供有異曲同工之處，恐已侵害納稅人自由意志。
第三，租稅規避的濫用認定
不少納稅人依法申報，卻仍被國稅局援引《納稅者權利保護法》第7條第3項「租稅規避」及第8項予以補稅、處罰。
例如，有繼承人於生前出售重劃後之建地並購買農地，以符合免遺產稅規定，但死後仍被國稅局認定為租稅規避，補課高達八千多萬元遺產稅。此類案例，已引發嚴重的爭議與不安。
在此，我提出以下建議：
修法廢除納保法第7條第3項與第8項，避免納稅人依規定申報卻被反向追稅。
調整查核策略，將人力從營所稅移轉至營業稅，針對地下經濟、醫美等未納健保範圍之收入，運用 AI、大數據及各類稅務資料庫，強化追查，杜絕逃漏稅。
借鏡新加坡模式，推動「輕稅、簡政、重罰」，以兼顧公平正義與經濟發展。
稅收應是國家治理的工具，而非對人民的過度壓迫。唯有建立合理透明的稅制，方能真正落實「還稅於民」的精神。
作者張進德／會計師公會全聯會第一屆理事長，現為執業會計師。
圖／東吳企管文教基金會提供